Reglerna i det som brukar kallas 3:12 styr hur mycket utdelning du som ägare i ett fåmansbolag (högst 4 delägare som äger mer än hälften av rösterna) kan ta ut till lägre skatt. Det är ett område som ofta upplevs som svårbegripligt, men samtidigt viktigt eftersom det påverkar hur mycket av företagets resultat du faktiskt får behålla. Från och med den 1 januari 2026 görs en större reform av regelverket, och därför är det klokt att redan nu ha en grundläggande bild av vad som gäller idag och vad som kommer att förändras.
Så fungerar reglerna idag
I dag bygger systemet på två alternativa sätt att räkna fram sitt gränsbelopp – den del av utdelningen som får beskattas med cirka 20 procent. Det första sättet är förenklingsregeln, ofta kallad schablonregeln. Den ger ett fast utdelningsutrymme per bolag, men du som person får bara använda den i ett av dina bolag per år. Beloppet är relativt begränsat, vilket gör att effekten av att äga flera bolag sällan blir dramatisk. Det andra sättet är huvudregeln, som i stället bygger på bolagets löner. Om du själv tagit ut tillräckligt hög lön kan du räkna 50 procent av alla kontanta löner i bolaget som utdelningsutrymme. För många mer etablerade företagare, särskilt med anställda, har huvudregeln därför varit det mest förmånliga alternativet.
Så ändras systemet från 2026
Från och med 2026 försvinner dessa två modeller och ersätts av ett enda gemensamt system. Syftet är att förenkla, men också att skapa en mer enhetlig logik oavsett företagsstorlek. Den viktigaste förändringen är att varje bolag kommer att få ett grundbelopp på fyra inkomstbelopp dvs. som är betydligt högre än dagens schablon. Det innebär ett rejält lyft för mindre bolag och företagare med lågt löneuttag. Notera att jämförelsen avser det årliga tillskottet. Många företagare har byggt upp stora sparade utdelningsutrymmen från tidigare år, och dessa påverkas inte. Samtidigt finns en begränsning som är viktig att förstå: du som ägare får även framöver bara använda ett grundbelopp per år, oavsett hur många bolag du äger. Skillnaden är att det nu handlar om ett betydligt större belopp. För företagare som äger flera bolag innebär det en större strategisk fråga än tidigare.
Det lönebaserade utrymmet finns kvar även i det nya systemet, men utformas annorlunda och något mer stramt. Det viktigaste att notera är att kravet på att du själv måste ta ut en viss minimilön försvinner. Det gör att många som tidigare inte kunde använda huvudregeln nu kan få ett lönebaserat utrymme. Samtidigt införs ett schablonavdrag på åtta inkomstbasbelopp på lönerna, vilket gör att det totala löneunderlaget ofta blir lägre än idag för företag med större personalgrupper och högre lönesummor. För dessa företagare kan förändringen därför innebära att utdelningsutrymmet minskar jämfört med dagens modell.
En nyhet är också att omkostnadsbeloppet – alltså hur mycket pengar du investerat i bolaget – får större betydelse. Överstiger ditt omkostnadsbelopp 100 000 kronor kan du få en slags ränteuppräkning som lägger till ytterligare utdelningsutrymme. Detta gynnar särskilt företagare som satsat mycket kapital i sitt bolag, till exempel vid uppstart eller investeringar.
Vad betyder förändringarna för dig som företagare?
För småföretagare kan det vara hjälpsamt att tänka på förändringarna så här: systemet blir enklare i formen och mer generöst för de allra flesta, men samtidigt mindre gynnsamt för dem som idag använder huvudregeln fullt ut och bygger stora utdelningsutrymmen på bolagets löner. Den stora vinnaren är ofta den som driver ett mindre bolag med begränsad lönesumma och tidigare mest använt förenklingsregeln. Den som har många anställda och tagit ut hög lön för att maximera huvudregeln bör däremot se över sin utdelningsstrategi.
Sammantaget innebär reformen att planeringen kan se annorlunda ut framöver. Om du äger flera bolag kan det vara klokt att redan nu fundera över i vilket bolag grundbeloppet gör mest nytta. Det kan också vara värt att gå igenom lönerna för 2025 och se om de behöver justeras i ljuset av det nya systemet. Vissa företagare kan vinna på att ta utdelning under 2025 innan de nya reglerna slår igenom, medan andra tvärtom kan gynnas av att vänta.
Reglerna är omfattande, men huvudpoängen är enkel: 2026 förändras spelplanen för utdelning i fåmansbolag. Genom att i tid skapa sig en övergripande bild och se över sin struktur kan man undvika överraskningar och i stället dra nytta av reformens möjligheter. Om du känner osäkerhet kring hur just ditt företag påverkas kan det vara klokt att rådgöra med en skatteexpert eller revisor – men redan en grundläggande förståelse räcker långt för att fatta bättre beslut inför det kommande året.
